近日，为了鼓励低品位矿石、尾矿、废石、废渣等矿产资源的综合利用，陕西省、安徽省分别发布了《关于陕西省资源税有关优惠政策的通知》和《关于明确资源税改革优惠政策有关事项的公告》等相关文件，对资源税减免的具体情况进行了说明和规范。

陕西省关于资源税有关优惠政策的通知

2018年1月8日，陕西省财政厅、地方税务局、国土资源厅联合印发《关于我省资源税有关优惠政策的通知》，对利用低品位矿或尾矿提取的矿产品，减征或免征资源税，具体情况如下：

一、鼓励利用低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取矿产品。对利用低品位矿提取的矿产品，资源税减征40%；对利用废石、尾矿、废渣、废水、废气提取的矿产品，免征资源税。

二、低品位矿、废石、尾矿由省级国土部门负责认定；废渣、废水、废气认定标准执行国家现行政策规定。

三、优惠政策期限为2017年1 月1日至2019年12月31 日，为期三年。

四、减免税收的具体操作，请符合条件的企业按相关程序办理。已缴税款不再退还。

安徽省关于明确资源税改革优惠政策有关事项的公告

《国家税务总局 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》中明确指出：对依法在建筑物下、铁路下、水体下（以下简称“三下”）通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。“三下”的具体范围由省税务机关商同级国土资源主管部门确定。

2017年12月28日，安徽省地方税务局、国土资源厅印发《关于明确资源税改革优惠政策有关事项的公告》，明确了“三下”矿产的范围及所需说明材料，具体情况如下：

一、“三下”的具体范围。建筑物是指依法批准和历史形成的非临时性建（构）筑物（因采矿拆迁补偿的除外），具体范围是：港口、国防工程设施、重要工业区、大型水利电力工程设施、公路（高速、国道、省道、县道、乡道）、城镇及乡村集中工业和民用建筑区等。

铁路的具体范围是：国家及企业的准轨铁路等，不包括矿区企业用窄轨铁路。

水体的具体范围是：常年蓄水的河流、湖泊、水库等地表水体，矿床直接充水且需要疏干排水的岩溶地下水。

二、开采“三下”矿产资源，需取得由相关主管部门（矿山主管部门或建设主管部门或安全生产监管部门）批准的矿山开采设计或矿山安全生产批复文件。

三、开采“三下”压覆的矿产资源，参照《国家安全监管总局、国家煤矿安监局、国家能源局、国家铁路局关于印发<建筑物、水体、铁路及主要井巷煤柱留设与压煤开采规范>的通知》（安监总煤装〔2017〕66号）的要求，由采矿权人或采矿权人委托有能力的编制单位，编制压覆矿产资源储量及其占全部储量的比例的说明材料，连同矿山开采设计或矿山安全生产批复的证明材料，留存备查。

四、主管地税机关发现纳税人申报的减税情况有异常的，应通过国土资源部门对相关信息进行核实，并根据核实结果进行调整。主管地税机关与国土资源主管部门要建立相应的协作机制，共同做好资源税优惠政策落实工作。

五、本公告自发布之日起施行。2016年7月1日至本公告施行日之间发生的尚未办理资源税减税备案的减税事项，按《国家税务总局 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》（国家税务总局国土资源部公告2017年第2号）和本公告有关规定办理相关减税事宜。

附件：

国家税务总局、国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告

为落实《财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）、《财政部国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税〔2016〕54号）规定的资源税优惠政策，现将有关申报、审核等征管事项公告如下：

一、对符合条件的充填开采和衰竭期矿山减征资源税，实行备案管理制度。

二、对依法在建筑物下、铁路下、水体下（以下简称“三下”）通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。“三下”的具体范围由省税务机关商同级国土资源主管部门确定。

充填开采是指随着回采工作面的推进，向采空区或离层带等空间充填废石、尾矿、废渣、建筑废料以及专用充填合格材料等采出矿产品的开采方法。

减征资源税的充填开采，应当同时满足以下三个条件：

是采用先进适用的胶结或膏体等充填方式；

是对采空区实行全覆盖充填；

是对地下含水层和地表生态进行必要的保护。

三、对实际开采年限在15年（含）以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

衰竭期矿山是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%（含）以下或剩余服务年限不超过5年的矿山。原设计可采储量不明确的，衰竭期以剩余服务年限为准。衰竭期矿山以开采企业下属的单个矿山为单位确定。

四、纳税人初次申报减税，应当区分充填开采减税和衰竭期矿山减税，向主管税务机关备案以下资料：

（一）充填开采减税

1.纳税人减免税备案登记表；

2.资源税减免备案说明（包括矿区概况、开采方式、开采“三下”矿产的批件、“三下”压覆的矿产储量及其占全部储量的比例等）；

3.采矿许可证复印件；

4.矿产资源开发利用方案相关内容复印件；

5.井上井下工程对照图；

6.主管税务机关要求备案的其他资料。

（二）衰竭期矿山减税

1.纳税人减免税备案登记表；

2.资源税减免备案说明（包括矿区概况、开采年限、剩余可采储量或剩余服务年限等）；

3.采矿许可证复印件；

4.经国土资源主管部门备案的《矿产资源储量核实报告》评审意见书及相关备案证明；

5.主管税务机关要求备案的其他资料。

五、纳税人备案资料齐全、符合法定形式的，主管税务机关应当受理；备案资料不齐全或不符合法定形式的，主管税务机关应当当场一次性书面告知纳税人。主管税务机关应当将享受资源税减税的纳税人名单向社会公示，公示内容包括享受减税的企业名称、减税项目等。

六、为做好减免税备案的后续管理工作，主管税务机关与国土资源主管部门要建立相应的协作机制。根据工作需要，主管税务机关可请国土资源主管部门提供相关信息，国土资源主管部门予以协助支持。

主管税务机关对相关信息进行比对，发现企业备案的有关储量、开采方式等信息有疑点的，可通过咨询国土资源主管部门进行核实。

七、经主管税务机关核实后，对于不符合资源税减税条件的纳税人，主管税务机关应当责令其停止享受减税优惠；已享受减税优惠的，由主管税务机关责令纳税人补缴已减征的资源税税款并加收滞纳金；提供虚假资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定予以处理。

八、享受衰竭期矿山减税政策的纳税人，矿产资源可采储量增加的，纳税人应当在纳税申报时向主管税务机关报告；不再符合衰竭期矿山减税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。

九、纳税人应当单独核算不同减税项目的销售额或销售量，未单独核算的，不享受减税优惠。

纳税人每月充填开采采出矿产资源的减税销售额或销售量，按其“三下”压覆的矿产储量占全部储量的比例进行计算和申报。

十、纳税人开采销售的应税矿产资源（同一笔销售业务）同时符合两项（含）以上资源税备案类减免税政策的，纳税人可选择享受其中一项优惠政策，不得叠加适用。

十一、本公告不适用于原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼，上述资源税税目的有关优惠政策仍按原文件执行。

十二、省级人民政府确定的资源税减免税项目可参照本办法执行。

十三、各省、自治区、直辖市地方税务局会同省国土资源部门根据本公告制定具体实施办法。

十四、本公告自发布之日起施行。2016年7月1日至本公告施行日之间发生的尚未办理资源税减免备案的减免税事项，应当按本公告有关规定办理相关减免税事宜。